Posted on: 10.10.2020 Posted by: admin Comments: 0

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов

Бизнес всегда пытается заплатить в бюджет поменьше, но налоговый орган тщательно проверяет схемы и движения денег. Сейчас в центре внимания деловая цель сделки, которая должна быть реальной и обоснованной. Еще один принцип, который может помочь добросовестному налогоплательщику, – приоритет сущности над формой. Как они применяются в вопросах необоснованной налоговой выгоды, внутригрупповых сделок, уголовной ответственности, рассказали эксперты на конференции «Право.ru» «Налоговая политика и налоговые споры – 2020».

1Необоснованная налоговая выгода и добросовестная налоговая инспекция

Главный вопрос, который волнует и налогоплательщиков, и инспекции, — это необоснованная налоговая выгода. Но здесь они могут расходиться в подходах. Например, ключевой вопрос – это реальность операций, к которой есть два подхода, рассказал руководитель налоговой практики юркомпании
Митра

Митра

Региональный рейтинг

группа

Арбитражное судопроизводство

группа

Банкротство

группа

Налоговое консультирование и споры

группа

Коммерческая недвижимость/Строительство

9
место
По выручке

18-22
место
По количеству юристов

Профайл компании

×

Юрий Мирзоев. Согласно одной точке зрения, реальность – это когда в действительности услуги оказаны, товары поставлены, работы выполнены. Второй подход, который часто предпочитает налоговая — оценивать реальность операций с конкретным контрагентом. «Мне кажется, оправдан только первый вариант», — считает Мирзоев.

Реальность операций имеет значение и для налоговой реконструкции – то есть установления размера недоимки исходя из действительного смысла экономических операций. О позиции Минфина и ФНС, а также актуальной налоговой практике рассказала партнер
BSH consulting

BSH consulting

Федеральный рейтинг

группа

Налоговые споры

×

Инна Бацылева. В частности, Минфин придерживается позиции, что ст. 54.1 не подразумевает налоговой реконструкции, особенно если налогоплательщик искажал факты и реальный смысл сделок. В судебной практике встречаются решения и за, и против – ими поделилась Бацылева.

Надо знать контрагента. Собирать на него информацию – не самоцель, вопрос, что вы с ней сделали. В штате контрагента один человек, общаетесь с другим — должны возникнуть вопросы. Если работаете с посредником, у которого нет ресурсов – типично ли это для вашей отрасли?

Инна Бацылева, партнер BSH Consulting

В налоговых вопросах надо не только проявлять активность, но и следить за налоговой инспекцией, чья активность иногда чрезмерна. По словам партнера
TAXOLOGY

TAXOLOGY

Федеральный рейтинг

группа

Налоговые споры

×

Алексея Артюха, избыточный налоговый контроль может проявляться, в том числе, тогда, когда решения выносятся далеко за пределами сроков. Помочь компании может принцип добросовестного налогового администрирования, например, когда она допустила ошибку из-за неправильной рекомендации или поведения самой налоговой, ошибка не привела к недоимке, а инспекция знала все важные обстоятельства.

Можно говорить – я предъявил все документы,  а вы отказались их учитывать и проигнорировали обстоятельства, которые влияют на расчет налоговых обязательств. Даже если проиграете «внизу», то Верховный суд вас поддержит.

Алексей Артюх, партнер Taxology

2Проверки и ответственность

Налоговая проверка – это стресс для сотрудников, особенно руководящих, и риски для самой компании. Чиновники могут проверять одно, а случайно наткнуться на другое. Поэтому лучше выделить для налоговиков отдельное помещение и отделить документы проверяемого периода от прошлых и текущих, посоветовала руководитель налоговой практики Tax Compliance Анастасия Гарипова. Если в проверяемом периоде компания работала через посредника, а в текущем стала работать напрямую, то у проверяющих могут возникнуть вопросы, пояснила она. Юрист также порекомендовала провести инструктаж с сотрудниками, напомнить, какая у них компетенция и на какие вопросы они могут отвечать.

Если в ходе проверки подтвердилась неуплата налогов и в ней есть признаки преступления – материалы могут оказаться у следствия.  «Уголовное дело – это «дубина» по выбиванию долгов. Или вы платите, или возбуждается дело», — пояснил Вадим Зарипов из юрфирмы
Пепеляев Групп

Пепеляев Групп

Федеральный рейтинг

группа

Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market)

группа

ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование

группа

Коммерческая недвижимость/Строительство

группа

Комплаенс

группа

Налоговое консультирование

группа

Налоговые споры

группа

Трудовое и миграционное право

группа

Фармацевтика и здравоохранение

группа

Экологическое право

группа

Антимонопольное право

группа

Банкротство

группа

Интеллектуальная собственность

группа

Корпоративное право/Слияния и поглощения

группа

Природные ресурсы/Энергетика

группа

Разрешение споров в судах общей юрисдикции

группа

Семейное/Наследственное право

группа

ТМТ

группа

Финансовое/Банковское право

группа

Цифровая экономика

×

. Хотя оплата – не повод закрыть возбужденное дело, но есть много способов его «завернуть», — отметил Денис Саушкин, управляющий партнер АБ
Адвокатское бюро «ЗКС»

Адвокатское бюро «ЗКС»

Федеральный рейтинг

группа

Уголовное право

49
место
По выручке

Профайл компании

×

. О предпринимательских уголовных рисках и том, как их избежать, рассказал советник группы разрешения налоговых споров/уголовно-правовой защиты по налоговым преступлениям
Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP

Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP

Федеральный рейтинг

группа

Антимонопольное право

группа

ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование

группа

ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа

Интеллектуальная собственность

группа

Коммерческая недвижимость/Строительство

группа

Комплаенс

группа

Корпоративное право/Слияния и поглощения

группа

Международный арбитраж

группа

Налоговое консультирование

группа

ТМТ

группа

Транспортное право

группа

Трудовое и миграционное право

группа

Фармацевтика и здравоохранение

группа

Цифровая экономика

группа

Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market)

группа

Международные судебные разбирательства

группа

Природные ресурсы/Энергетика

группа

Уголовное право

группа

Управление частным капиталом

группа

Финансовое/Банковское право

группа

Банкротство

3
место
По выручке

3
место
По количеству юристов

3
место
По выручке на юриста (Больше 30 Юристов)

Профайл компании

×

Александр Ерасов. Здесь, как и в налоговых отношениях, главное – приоритет сущности над формой и добросовестность. Есть, по словам Ерасова, вещи, которых точно не стоит делать:

    Не платить «за воздух», даже внутри корпоративной структуры – правоохранители могут это расценить как вывод денег;Не рассчитывать на конфиденциальность информации в «век прозрачности»: если на бумаге у вас одно, а по факту другое, правоохранители могут узнать правду из допросов, в том числе – консультантов и аудиторов;В целом — не делать ничего, что не поддается разумному объяснению налоговым органам.

Если до уголовного дела все-таки дошло, то можно попробовать добиться налоговой реконструкции в интересах доверителей. То есть убедить следователя назначить экспертизу по установлению размера ущерба для бюджета в соответствии с реальным экономическим смыслом операций. Если сумма будет гораздо ниже, то и преступление может оказаться менее тяжким, а то и вовсе не будет состава ввиду малого размера недоимки, рассказал Саушкин. Он поделился двумя делами на уровне Мосгорсуда, где суды указали проверять все расходы и вычеты, которые могли повлиять на сумму неуплаченных налогов. Там суды ссылались на Постановление Пленума ВС №48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Чтобы добиться реконструкции, надо проявлять активность, ходатайствовать об установлении реального контрагента, который стоял за «однодневкой», добиваться экспертизы, а если она не будет назначена – возвращения дела на доследование.

Денис Саушкин, АБ "ЗКС"

Субсидиарной ответственности бенефициары опасаются не меньше, а то и больше, чем уголовной. Сейчас это тренд, число заявлений растет, рассказала управляющий партнер Parallel Legal Consulting Ольга Савина. Но надо помнить, что это экстраординарная мера, а также о том, что должна быть доказана причинно-следственная свзяь между действиями контролирующих лиц и банкротством, акцентировала внимание Савина. Кроме того, то, что установлено в акте и решении налогового органа – это не первичное доказательство. «Налоговики говорят – мы установили, что такая-то — бенефициар. А мы показываем справку с Кипра, что не бенефициар», — пояснила эксперт.  

3Операции зависимых лиц

Взаимозависимость – это не плохо и не хорошо само по себе, хотя многие бизнесмены относятся к ней с предубеждением, заверил cтарший консультант департамента юридической практики,
Alliance Legal Consulting Group

Alliance Legal Consulting Group

Федеральный рейтинг

группа

Уголовное право

группа

ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа

Разрешение споров в судах общей юрисдикции

группа

Банкротство

Профайл компании

×

Никита Роженцов. По его словам, ошибка – это скрывать взаимозависимость, если она очевидна. Также сделки надо обосновывать, у них должна быть реальная деловая цель, подчеркнул Роженцов.

Хозяйственная цель сделки – это то, чем интересуется каждая налоговая. Что это такое и как ее обосновать, рассказала партнер
ФБК Право

ФБК Право

Федеральный рейтинг

группа

Налоговое консультирование

группа

Налоговые споры

группа

Интеллектуальная собственность

группа

Корпоративное право/Слияния и поглощения

группа

Природные ресурсы/Энергетика

группа

Трудовое и миграционное право

группа

Антимонопольное право

группа

Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market)

группа

Банкротство

группа

ГЧП/Инфраструктурные проекты

группа

Коммерческая недвижимость/Строительство

Профайл компании

×

Галина Акчурина. Она определила цель как экономическую пользу от тех или иных операций, которая должна быть отлична от экономии на налогах. Эти правила касаются и внутригрупповых сделок (между аффилированными лицами). Надо доказывать, что их цель реальная, сравнить «было» и «стало». Нужно документировать каждое решение о сделке – например, почему приобретается именно этот актив, почему по этой цене и у зависимого лица, как поменяется структура бизнеса и какие результаты будут, рассказывала Акчурина.

Мы можем планировать прибыль – а получим убыток, например, из-за пандемии. Но если все решения и планы будут на бумаге, то доказать незаконную налоговую экономию не сможет даже агрессивно настроенный налоговый орган.

Галина Акчурина, ФБК Legal

Акчурина также привела разную судебную практику: в одних делах налогоплательщику удалось доказать налоговую цель, в других – нет. Докладчик пояснила причины успехов и неудач компаний.

Внутригрупповые услуги – и так непростая тема, а если группа компаний международная, все становится только сложнее. Как здесь происходит налоговый контроль, рассказал руководитель налоговой практики
Howard Russia

Howard Russia

Федеральный рейтинг

группа

Разрешение споров в судах общей юрисдикции

группа

Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market)

группа

Коммерческая недвижимость/Строительство

×

Михаил Гуров. Здесь также ориентир – это мотивы налогоплательщика. Но если затраты учитываются у зарубежной компании, это может стать поводом не проводить контрольные мероприятия, подчеркнул Гуров.

4Налоги и пандемия

Пандемия коронавируса ударила по бизнесу. Государство решило ему помочь, но и задумалось, где взять на это денег. С обзором «коронавирусных» законов выступил руководитель практики «Налоги» юрфирмы
Интеллектуальный капитал

Интеллектуальный капитал

Федеральный рейтинг

группа

Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market)

группа

Интеллектуальная собственность

×

Сергей Колесников. Он рассказал о нововведениях, начиная с защиты и поощрения капиталовложений (ст. 5 НК) до обложения НДФЛ процентных доходов со вкладов (остатков по счетам), превышающих произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ на 1 января.

Государственную помощь бизнесу (различные отсрочки и т.п.) могут получить в основном компании, которые обладают статусом МСП (малое и среднее предпринимательство) и/или те, у кого код ОКВЭД соответствует перечню «пострадавших» отраслей. Какие есть проблемы с этими критериями, рассказал адвокат, партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов. Если реестр МСП – обязательное условие для получения помощи с 2018 года, то на коды ОКВЭД многие не обращали внимания: заполняли как попало или в алфавитном порядке, поделился Овеснов. После пандемии ситуация поменялась, а исправить коды задним числом оказалось невозможно, проблему власти не решили. Но и сейчас имеет смысл исправить коды, потому что еще, возможно, будут меры поддержки, считает Овеснов.

Легально сэкономить на налогах помогут и инвестиционные налоговые льготы, но налогоплательщики используют их незаслуженно мало, поделилась советник
TAXOLOGY

TAXOLOGY

Федеральный рейтинг

группа

Налоговые споры

×

Светлана Самохвалова. Они могут просто не знать, что есть такая льгота (например, высокая энергоэффективность, СПИКи, инфраструктурные льготы и т.п.), региональные инвестиционные проекты, региональные льготы. «Конец их эпохи близко, но у нас есть возможности для ретроспективного применения», — отметила Самохвалова.

5И немного рекламы…

Приходите к нам на конференции — у нас интересно, полезно и просто уютно, а еще можно завести профессиональные знакомства. Программа на октябрь такая:

16 октября — Корпоративная безопасность, форензик и корпоративные конфликты, Марриотт Роял Аврора

20 октября — Трудовое право и трудовые споры – 2020, Марриотт Роял Аврора, зал Петровский Салон 2+3

21 октября — Девелопмент и строительство: правовые вопросы, Марриотт Роял Аврора, зал Петровский Салон 2+3

23 октября — Семейное и наследственное право, Марриотт Роял Аврора

Источник: Право.Ru

Прокомментировать